반응형 WBS - 2023 Fall/금융 비지니스 회계14 (금융회계 #14) 금융상품 관련 공시 금융사업 회계 14 금융상품 관련 공시 강의 공시제도의 역사 기업회계심의회 「선물・옵션거래 등의 회계기준에 관한 의견서 등」(1990년) 선물・옵션거래에 대한 시가정보의 공시 유가증권의 시가정보 공개 선물환 예약 상황의 공시(1994) 1996년 7월의 재무제표 등 규칙 개정 ① 공시의 범위가 파생상품거래 전반(선물거래, 옵션거래, 선도거래, 스왑거래 및 이와 유사한 거래)으로 확대. ② 거래의 내용, 거래에 대한 대처방침, 거래의 이용목적, 거래에 관한 위험의 내용, 거래에 관한 위험관리체제의 기술(이를 '질적 정보'라고 함)을 도입. ③ 거래규모를 공개하기 위해 계약금액, 예상원본의 공개를 강화. ④ 거래소 거래에 더해(기존의 선물거래 및 옵션거래의 시가정보 공개는 거래소 거래에 한정), 장외거래를 .. 2024. 2. 1. (금융회계 #13) 기타 금융 관련 사업의 회계 금융 비즈니스 회계 13 기타 금융 관련 사업의 회계 강의 신용판매업 유가증권보고서 - 사업 종류 기재 포괄 신용구매 알선 소비자로부터 카드신청을 받아 신용조사를 거쳐 신용카드를 발급하는 사업 카드회원이 가맹점에서 카드를 제시하고 서명하여 일시불 또는 할부-리볼빙으로 상품이나 서비스를 구매하면 카드회원을 대신하여 대금을 가맹점에 대납하고 카드회원으로부터 약정에 따라 회수 개별 신용구매 중개 개별 신용구매 알선 소비자가 가맹점으로부터 상품 구매 또는 서비스 제공을 받고 할부 등을 희망하는 경우, 신용조사 후 승인한 고객에게 이용대금을 가맹점에 대납하고 고객으로부터 할부 등으로 회수하는 서비스 신용보증 소비자가 부동산, 자동차 등의 구입자금을 금융기관 등으로부터 차입할 때, 신용조사를 거쳐 그 채무를 보증하.. 2024. 1. 27. (금융회계 #12) 리스 비즈니스의 회계 금융 비즈니스 회계 12 리스 비즈니스의 회계 강의 리스거래 관련 회계처리 규칙 리스일반 기업회계기준서 제13호「리스거래에 관한 회계기준」(H19) 기업회계기준 적용지침 제16호「리스거래에 관한 회계기준 적용지침」(H19) 리스회사 리스회사의 주요 회계처리와 재무제표 표시(리스사업협회, H21) 리스회사의 금융상품거래법에 따른 공시모델(리스사업협회, H20) 리스의 분류 및 판단 리스 / 렌탈 / 임대차 리스의 분류 리스거래 Finance Lease거래 소유권이전 Finance Lease거래 소유권이전외 Finance Lease거래 Operating Lease거래 리스 ... 용어 정의(기준4) 리스거래 특정 부동산의 소유자인 임대인(Lessor)이 해당 부동산의 임차인(Lessee)에게 합의된 기간(이.. 2024. 1. 20. (금융회계 #11) 세금 효과 회계 11. 세금 효과 회계 세효과회계(기준) (조세효과회계의 목적) 조세효과회계는 기업회계상의 자산 또는 부채의 금액과 과세소득계산상의 자산 또는 부채의 금액에 차이가 있는 경우, 법인세 기타 이익과 관련된 금액을 과세표준으로 하는 세금(이하 '법인세 등'이라 한다)의 금액을 적절히 기간배분함으로써 법인세 등을 공제하기 전의 당기순이익과 법인세 등을 합리적으로 대응시키는 것을 목적으로 하는 절차이다. (법인세 등의 범위) 법인세 등에는 법인세 외에 도도부현민세, 시마치무라민세 및 이익과 관련된 금액을 과세표준으로 하는 사업세가 포함된다. (일시적차이의 인식) 법인세 등에 대해서는 일시적차이에 대한 세액을 적절한 회계기간에 배분하여 계상하여야 한다. 간단한 세금 효과 회계의 예시 X1년 X2년 세전이익 2,0.. 2024. 1. 13. (금융회계 #10) 헤지회계 금융비지니스 회계 10. 헤지회계 헤지회계 일반 헤지거래란? 가격(시세) 변동에 따른 위험을 피하기 위해 금융상품(예: 파생상품)을 이용하는 것) 헤지 대상과 헤지 수단이 있어야 함 전형적인 거래 예시 외화 매도 계약 5백만 달러 (발생시 1달러=100엔) 달러 매도 예약 5백만 달러 (예약환율 100엔) 결제시 환율이 95엔 헤지 대상(미수금) 헤지 수단(달러 매도 예약) 시가의 변동 100 → 95 5의 손실 시가의 변동 0 → 5 ( 100 - 95 ) 5의 이익 헤지에 의한 상쇄 헤지거래란? (그 2) 시가 평가손익 당초 시점1 시점2 당초 시점1 시점2 헤지 없음 국채보유 100 98 96 0 손 2 손 4 헤지 있음 국채보유 100 98 96 0 손 2 손 4 국채선물매도 100 98 96 0.. 2023. 12. 23. 9 2023. 12. 23. (금융회계 #8) 외화표시 자산부채와 외화표시 거래의 회계처리 금융업의 회계 8. 외화표시 자산부채와 외화표시 거래의 회계처리 강의 외화표시 거래 등에 대한 회계처리기준 외화표시 거래와 외화표시 금전채권-채무 외화표시거래란 매매대금 기타 거래대금이 외화로 표시되는 거래를 말한다(외화기준 주1) 외화표시거래에 포함되는 것의 예 (イ) 거래금액이 외화로 표시된 물품의 매매 또는 용역의 수취 (ロ) 결제금액이 외화로 표시되는 자금의 차입 또는 대출 (ハ) 권면금액이 외화로 표시되는 사채의 발행 (ニ) 외화로 된 선급금, 가불금의 지급 또는 선급금, 가불금의 수취 및 (ホ) 결제금액이 외화로 표시된 파생상품 거래 등 외화표시 금전채권-채무라 함은 계약상 채권액 또는 채무액이 외화로 표시된 금전채권-채무를 말한다 (외화기준 주5). 외화표시 거래의 엔화환산 외화표시 거래는 .. 2023. 12. 1. (금융회계 #7) 7. 금융부채의 회계처리 7. 금융부채의 회계처리 금융부채의 범위 금융부채의 범위(기준 및 실무지침) 기준 실무지침 - 금융부채 ① 지급어음, 미지급금, 차입금 등의 금전채무 ② 파생상품거래로 인한 순부채 등 (기준서 10.5) - 금융부채 ① 다른 기업에 금융자산을 인도해야 하는 계약상 의무 ② 다른 기업과 잠재적으로 불리한 조건으로 금융자산 또는 금융부채를 교환하는 계약상의 의무 (실무지침 5) 금융부채를 성격별로 정리하면 (지침 217) - (1) 금전채무 - (2) 금전채권의 인도 의무 - (3) 금전채무의 인수 의무 - (4) 다른 기업의 지분권에 대한 인도 의무 - (5) 잠재적으로 불리한 조건으로 현금, 금전채권, 다른 기업의 지분권, 금전채권 또는 다른 기업의 지분권의 수령권 또는 그 인도 의무를 교환하는 계약상 .. 2023. 11. 25. (금융회계 #6) 6. 자산유동화의 회계(2) 6. 자산유동화의 회계(2) 특수목적법인(SPE, SPECIAL PURPOSE ENTITIES)을 활용한 금융자산의 유동화 자산 유동화 과정 원채무자 채무의 이행 → Originator 원채권자 자산의 양도↓ ↑ 자금 SPE (특별목적사업체) 증권발행 → ← 자금 투자가 특수목적법인(SPE)이란? SPE란 자산의 유동화, 증권화 등 특수한 목적을 위해 설립되는 법인 증권화 과정에서 대상 자산의 원소유자로부터 자산을 양도받아 주식이나 채권을 발행하는 것과 같은 특수한 목적을 위해 설립되는 법인 (참고) 리스, 연구개발 활동 또는 금융자산의 증권화를 수행하기 위한 제한적이고 충분히 명시된 목적을 달성하기 위해 설립되는 법인(SIC12) 특수목적법인으로 활용되는 사업체 유형 임의조합(민법) 익명조합(상법) 투.. 2023. 11. 18. (금융회계 #5) 5. 자산유동화 회계(1) 5. 자산유동화 회계(1) 어떤 거래(장면)에서 문제가 되는가? 자사(자행) 거래로서 어떤 경우에 매각으로 취급되는지 예) 유가증권 Loan Participation(참여) 주택담보대출채권 매각 그룹 기업의 채권(예: 리스 채권) 매각 거래처 기업의 거래 주선 어음 할인 채권 등의 유동화 부동산 유동화 금융자산의 '소멸 인식' (복습) 금융자산의 발생 인식 금융자산의 계약상 권리를 발생시키는 계약을 체결한 때 (기준서 7) 이유 - 계약시점부터 계약당사자에게 시장가격변동위험과 신용위험이 발생하기 때문 (기준서 55) 상품 등의 매매 또는 용역제공의 대가에 대한 금전적 채권-채무는 상품 등의 인도 또는 용역제공의 완료로 발생을 인식(기준서 (주)문단) 유가증권에 대해서는 원칙적으로 약정시점에 발생을 인식(.. 2023. 11. 11. (금융회계 #4) 대출금(대부금) 회계 4. 대출금(대부금) 회계 관련 자산 과목의 예시 은행의 경우 - 대출금(할인어음, 어음대출, 어음대출, 당좌대출, 당좌차월) - 매입형・매입금 채권 제조업체의 경우(예: 클라레) - (주된 영업에서 발생하는 것으로서) 매출채권 및 미수금 - (재무활동에서 발생하는 것으로서) 장기대여금 발생 인식 금융자산의 계약상 권리를 발생시키는 계약을 체결한 경우(기준서 7) 대여금-차입금의 인식 ... 자금의 대여일에 그 발생을 인식(실무지침 26) 엄밀히 말하면 금리변동위험이나 신용위험이 계약체결일에 발생하지만, 금전채권채무가 시가평가되지 않는 등의 사유(실무지침 238-241) 최초 인식 시 측정 해당 금융자산 또는 금융부채의 시가로 측정 (실무지침 29) 취득한 금융자산 또는 인수한 금융부채의 시가와 지급한 .. 2023. 10. 28. (금융회계 #3) 유가증권 회계 유기증권의 회계 유가증권의 회계처리 포인트 유가증권을 어느 시점에 대차대조표에 계상하는가? (발생인식) 유가증권을 최초에 어떤 금액으로 측정하여 계상할 것인가? 유가증권을 이후 어떤 금액으로 측정할 것인가? (유가증권의 평가) 유가증권의 손상차손은 어떤 경우에 인식하는가? 유가증권 관련 수익은 어떻게 인식하고 측정하는가? 관련 자산 과목의 예시 은행업 제조업체(예: 클라레) 환매조건부채권 채권대차거래 등 지급보증금 특정거래자산 ... 상품유가증권、특정거래유가증권 금전신탁 유가증권 ... 국채, 지방채, 단기채(CP), 회사채, 주식, 기타 유가증권 유가증권 투자 유가증권 금융자산 발생 인식의 개념 (참고) 구 법인세 기본통지 2-1-22의 규정 유가증권의 양도로 인한 수익금액은 별도로 정하는 것을 제외하.. 2023. 10. 21. (회계 #2) 2. 금융업 재무제표의 특징 주식회사의 경우・・・회사법 제431조 주식회사의 회계는 일반적으로 공정하고 타당하다고 인정되는 기업회계의 관행에 따른다. - 신용금고・・・신협법 제55조의2 제1항 - 신용협동조합... 협동조합에 의한 금융사업에 관한 법률 제5조 11항 제1항 - 노동금고・・・노동금고법 제59조의3 제1항 - 농업협동조합... 농업협동조합법 제50조의5 - 상호회사...보험업법 제54조 근거법규 회사법 금융상품거래법 은행법 은행법에 따른 회계 및 공시 사업연도마다 개별 및 연결기준의 업무 및 재산상황을 기재한 중간업무보고서 및 업무보고서를 작성-제출(은행법19) 별도 및 연결기준의 중간재무제표-재무제표를 작성하여 3개월 이내에 공시(은행법20) 단독 및 연결기준의 업무 및 재산상황을 기재한 설명자료(이른바 Disclos.. 2023. 10. 14. (회계 #1) 금융 비지니스 회계 | 금용상품회계의 기초 | 코미야마 사토시 | 金融商品会計の基礎 | 小宮山 賢 금융상품회계를 중심으로 금융 비즈니스의 회계 문제를 강의 및 토론한다. 금융상품회계는 IFRS(국제재무보고기준)의 개정 가능성이 크므로 그 최신 동향에 대해서도 적절히 다룬다. (수업목표) 수강생이 업무상 관련된 금융거래에 대해 그 회계상의 논점을 쉽게 인식할 수 있도록 하는 것을 목표로 한다. 금융자산 1. 현금예금, 어음, 미수금 및 대여금 등의 금전채권 2. 주식 및 기타 출자증권과 공사채 등 유가증권 3. 선물거래, 선도거래, 옵션거래 및 이와 유사한 거래(Derivative거래)로 인해 발생하는 순채권 등 (기준서 10.4) 1. 현금 2. 다른 기업으로부터 현금이나 기타 금융상품 또는 기타 금융상품을 받을 수 있는 계약상의 권리, 3. 잠재적으로 유리한 조건으로 다른 기업과 이러한 금융상품을 .. 2023. 10. 7. 이전 1 다음 반응형
